最近很多客戶和多有米吐槽說：“營業(yè)稅改成增值稅以后，這確實(shí)是很好的政策，讓我們這些納稅人避免了很多重復(fù)納稅項(xiàng)目，但吧也挺麻煩的，就好像想買點(diǎn)什么東西的時(shí)候有個(gè)疑慮，是買貴的要發(fā)票呢？還是圖個(gè)便宜而舍棄增值稅專用發(fā)票？糾結(jié)的是，這還不算，偶爾對方給你開了專用發(fā)票，還不一定能抵扣。”

    多有米這么跟你說，各國各地在計(jì)算增值稅時(shí)，都不是先計(jì)算出各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額乘以稅率的，而是從銷售總額應(yīng)納稅款中扣除外購項(xiàng)目已納稅款，即“抵扣”。同樣的，因這樣的計(jì)稅方式，企業(yè)從經(jīng)營和競爭的角度，既希望自身環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增值額越多越好，又希望自己能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅越多越好、從而應(yīng)納稅額越少越好。于是，其就必然希望自己盡量多地取得上游發(fā)票，并盡量少給下游開發(fā)票。 那么究竟哪些憑證可以抵扣，哪些不能抵扣呢？下面來看看：

    一、五種憑證可抵扣

    根“營改增”相關(guān)規(guī)定，有如下5種憑證可以抵扣：

    ①增值稅專用發(fā)票

    ②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

    ③農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票

    ④鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

    ⑤稅收繳款憑證。

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    多有米提醒注意幾點(diǎn)：

    增值稅專用發(fā)票，是這5種憑證中最主要的一種扣稅憑證。納稅人需在增值稅專用發(fā)票開票日起，180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

    農(nóng)產(chǎn)品購銷方面有個(gè)特殊情況：目前我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，因此沒有資格開具增值稅專用發(fā)票。購買時(shí)可取農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；零散經(jīng)營的農(nóng)戶，應(yīng)由收購者向農(nóng)民開具收購發(fā)票。此兩種發(fā)票是允許抵扣的。 至于運(yùn)輸費(fèi)用方面，“營改增”已包含了交通運(yùn)輸業(yè)，但未包含鐵路運(yùn)輸，所以鐵路運(yùn)輸不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具運(yùn)費(fèi)結(jié)算單，所以納稅人取得鐵路運(yùn)費(fèi)結(jié)算單，也可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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    二、20種情形下，有憑證也不能抵扣

    納稅人取得的增值稅扣稅憑證若不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    比如，納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，就不得抵扣；企業(yè)購進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，也不能抵扣等。

    詳細(xì)如下：

    1.?在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    2.購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)(含運(yùn)輸費(fèi)用)發(fā)生非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    3.一般納稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

    4.一般納稅人會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    5.一般納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后進(jìn)行抵扣。

    6.進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣。

    7.免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    8.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。

    9.納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)抵扣。

    10.取得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    11.取得票物不符或非防偽稅控比對項(xiàng)目不符、不全(如非匯總填開運(yùn)費(fèi)發(fā)票的“運(yùn)價(jià)”和“里程”兩項(xiàng)內(nèi)容不全等等)的抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    12.取得增值稅抵扣憑證沒有按規(guī)定加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    13.一般納稅人取得允許抵扣的，自開具之日起180日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、認(rèn)證不符或雖認(rèn)證通過但未在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    14.實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    15.一般納稅人在認(rèn)定批準(zhǔn)的月份(新開業(yè)批準(zhǔn)為一般納稅人的除外)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    16.一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得(購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外)不允許計(jì)提抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

    17.一般納稅人在小規(guī)模納稅人期間(新開業(yè)申請一般納稅人認(rèn)定受理審批期間除外)購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

    18.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    19.取得匯總開具的專用發(fā)票，沒有同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開具的相應(yīng)《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。?

    20.輔導(dǎo)期一般納稅人取得的抵扣聯(lián)交叉稽核比對沒有返回比對結(jié)果或比對不符時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

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    以上是對營改增后哪些憑證可以抵扣，哪些不能抵扣的相關(guān)內(nèi)容。如想了解更多相關(guān)稅務(wù)方面資訊，可以登陸多有米的官網(wǎng)或關(guān)注多有米微信公眾號。多有米，是互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代財(cái)稅的行業(yè)領(lǐng)跑者，專注于企業(yè)記賬財(cái)稅、工商變更服務(wù)。推行最具特色的0元公益注冊公司服務(wù)，有著豐富的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)在注冊公司環(huán)節(jié)為創(chuàng)業(yè)者節(jié)省時(shí)間成本；與財(cái)稅行業(yè)相結(jié)合，為行業(yè)發(fā)展降低成本，提升效率，保證企業(yè)財(cái)稅合理規(guī)范化。歡迎咨詢：400-968-3072